Налоги и законодательства
Физические лица
Управляющая компания является агентом по НДФЛ для физических
Налог рассчитывается с учетом расходов на приобретение паев и скидок/надбавок. Причитающийся к уплате налог Управляющая компания удерживает и перечисляет в бюджет при погашении пая.
Управляющая компания по итогам года формирует Справку
Справка
Посмотреть подробную информацию
Если вы в течение года не продавали паи и не получали дохода у вас не возникает налоговая база и мы не формируем
Если вы в течение года обменивали, но не продавали паи, мы не формируем
Ставка НДФЛ составит 13% для резидента и 30% для нерезидентов РФ, если со страной, резидентом которой является физическое лицо, не существует Соглашения об избежании двойного налогообложения, изменяющего ставку НДФЛ по операциям с ценными бумагами и доверительным управлением. Перечень некоторых стран, с которыми подписаны Соглашения и ставки.
Налоговые резиденты П.2 ст.207 НК.РФ «Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.»
Юридические лица
НДС
Операции по обращению ценных бумаг, включая паи ПИФ, и финансовых инструментов срочных сделок не облагаются налогом на добавленную стоимость согласно п.12 ст. 149 НК РФ. Согласно п.12.2 указанной статьи вознаграждение, взымаемое Управляющей компанией за доверительное управление ценными бумагами также не облагается НДС.
Посмотреть подробную информацию
Налог на прибыль
Юридические лица зарегистрированные на территории РФ самостоятельно уплачивают налог на прибыль, включая реализацию от паев ПИФ в налогооблагаемую базу с учетом ст. 280 НК РФ. При этом обращаем внимание, что приобретение или погашение пая через Управляющую компанию проводится по расчетной цене, таким образом, отклонений, от расчетной цены, не происходит (абз.6 п.6 ст.280 НК РФ).
Информация для нерезидентов-лиц не имеющих постоянного представительства в РФ
Для нерезидентов РФ Управляющая компания является налоговым агентом и удерживает налог на прибыль в 20%, если иное не оговорено в соглашении об избежании двойного налогообложения, при условии наличия такого соглашения между РФ и страной резидентства (местонахождения) пайщика. Перечень некоторых стран, с которыми подписаны Соглашения и ставки.
Физические лица
Управляющая компания является агентом по НДФЛ для физических лиц — учредителей доверительного управления на основании абз.7 п.17 и п.18 ст.214.1 НК РФ. НДФЛ составит 13% для резидента и 30% для нерезидентов РФ, если со страной, резидентом которой является физическое лицо, не существует Соглашения об избежании двойного налогообложения, изменяющего ставку НДФЛ по операциям с ценными бумагами и доверительным управлением. Перечень некоторых стран, с которыми подписаны Соглашения и ставки.
Посмотреть подробную информацию
Налоговые резиденты
П.2 ст.207 НК.РФ «Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.»
Согласно п.18 ст. 214.1 «налоговый агент определяет налоговую базу налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов. Налоговый агент не учитывает при определении налоговой базы налогоплательщика доходы, полученные от операций, совершенных не на основании указанных договоров.»
Налоговый агент исчисляет, удерживает и перечисляет удержанный у налогоплательщика налог не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, с даты истечения срока действия последнего договора, заключенного налогоплательщиком с налоговым агентом, при наличии которого последний осуществляет исчисление суммы налога, или с даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг). Налоговый агент обязан удерживать исчисленную сумму налога из рублевых денежных средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении налогового агента на брокерских счетах, специальных брокерских счетах, специальных клиентских счетах, специальных депозитарных счетах, а также на банковских счетах налогового агента — доверительного управляющего, используемых указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, исходя из остатка рублевых денежных средств клиента на соответствующих счетах, сформировавшегося на дату удержания налога.
Особенности определения налоговой базы по НДФЛ от операций с ценными бумагами также регламентируется ст. 214.1 НК РФ, в частности «Исчисление, удержание и уплата суммы налога осуществляются налоговым агентом по окончании налогового периода, а также до истечения налогового периода или до истечения срока действия договора в пользу физического лица…».
Одновременно обращаем ваше внимание на следующие моменты, предусмотренные ст. 214.1 НК РФ
- К обращающимся ценным бумагам относятся:
- ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже
- инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании
- ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах.
- Отрицательный финансовый результат по каждой совокупности операций:
- с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг
- с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг
- с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке
- с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке
- Отнесение ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок к обращающимся и не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг осуществляется на дату реализации ценной бумаги, финансового инструмента срочных сделок, включая получение суммы вариационной маржи и премии по контрактам, если иное не предусмотрено статьей.
- При реализации ценных бумаг расходы в виде стоимости приобретения ценных бумаг признаются по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).
- Суммы, уплаченные налогоплательщиком за приобретение ценных бумаг, в отношении которых предусмотрено частичное погашение номинальной стоимости ценной бумаги в период ее обращения, признаются расходами при таком частичном погашении пропорционально доле доходов, полученных от частичного погашения, в общей сумме, подлежащей погашению.
- Убыток по совокупности операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и убыток по совокупности операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке учитываются раздельно.
- Налогоплательщики, получившие убытки в предыдущих налоговых периодах по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, вправе уменьшить налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, соответственно в текущем налоговом периоде на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущие периоды). Такой перенос налогоплательщики вправе осуществлять на будущие периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток (п. 16).
- Не допускается перенос на будущие периоды убытков, полученных по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.
- Суммы, уплаченные по договору доверительного управления доверительному управляющему в виде вознаграждения и компенсации произведенных им расходов по осуществленным операциям с ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок, учитываются как расходы, уменьшающие доходы от соответствующих операций. При этом, если учредитель доверительного управления не является выгодоприобретателем по договору доверительного управления, такие расходы принимаются при исчислении финансового результата только у выгодоприобретателя.
- В случае, если при осуществлении доверительного управления совершаются операции с ценными бумагами, обращающимися и (или) не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и (или) с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися и (или) не обращающимися на организованном рынке, а также если в процессе доверительного управления возникают иные виды доходов (в том числе доходы в виде дивидендов, процентов), налоговая база определяется отдельно по операциям с ценными бумагами, обращающимися или не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися или не обращающимися на организованном рынке, и по каждому виду дохода с учетом положений настоящей статьи. При этом расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на уменьшение дохода по операциям с ценными бумагами, обращающимися или не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, или на уменьшение дохода по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися или не обращающимися на организованном рынке, или на уменьшение соответствующего вида дохода, распределяются пропорционально доле каждого вида дохода (п.17)
- Налоговый агент удерживает также суммы налога, недоудержанные эмитентом ценных бумаг, в том числе в случае совершения в пользу налогоплательщика операций, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьями 214.3 и 214.4 НК РФ.
- При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога по факту прекращения срока действия последнего договора, который заключен между налогоплательщиком и налоговым агентом и при наличии которого последний осуществляет исчисление суммы налога, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 НК РФ.
- Сообщения о невозможности удержания суммы налога по итогам налогового периода направляются налоговым агентом в налоговые органы в срок до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Юридические лица
НДС
Операции по обращению ценных бумаг, включая паи ПИФ, и финансовых инструментов срочных сделок не облагаются налогом на добавленную стоимость согласно п.12 ст. 149 НК РФ. Согласно п.12.2 указанной статьи вознаграждение, взымаемое Управляющей компанией за доверительное управление ценными бумагами также не облагается НДС.
Посмотреть подробную информацию
Налог на прибыль
Юридические лица, зарегистрированные как налогоплательщики на территории РФ, уплачивают с налог на прибыль согласно гл. 25 НК РФ. Управляющая компания не является налоговым агентом. При этом Управляющая компания предоставляет по итогам отчетного периода согласно Договору отчетность, содержащую информацию и сведения необходимые и достаточные для формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Бухгалтерский и налоговый учет имущества в доверительном управлении Управляющая компания ведет согласно предоставленной учредителем учетной политики.
Информация для нерезидентов-лиц не имеющих постоянного представительства в РФ
Дивиденды, выплачиваемые иностранной организации — акционеру (участнику) российских организаций подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов по ставке 15%.
Если учредителем или выгодоприобретателем по договору доверительного управления является иностранная организация, не имеющая постоянного представительства в Российской Федерации, а доверительным управляющим является российская организация, то с доходов такого учредителя или выгодоприобретателя, полученных в рамках договора доверительного управления, налог удерживается и перечисляется в бюджет доверительным управляющим, если иное не оговорено в соглашении об избежании двойного налогообложения, при условии наличия такого соглашения между РФ и страной резидентства (местонахождения) учредителя или выгодоприобретателя. Перечень (ссылка) некоторых стран, с которыми подписаны Соглашения и ставки.
Перечень некоторых соглашений об избежании двойного налогообложения с указанием особенностей уплаты налога на прибыль и НДФЛ
| Наименование и дата действующего на текущую дату документа в редакции изменений и дополнений | Ставка Налога на прибыль/НДФЛ |
|---|---|
| Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» | Подлежат налогообложению только в Государстве, резидентом которого является пайщик/ учредитель |
| Соглашение между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов от «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» | Подлежат налогообложению только в Государстве, резидентом которого является пайщик/ учредитель |
| Соглашение между РФ и Великим Герцогством Люксембург от «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» | Подлежат налогообложению только в Государстве постоянного местопребывания пайщика/ учредителя |
| Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество» | Облагается налогом в РФ 20/30% (ст. 18 «Виды доходов, возникающие из источников в Договаривающемся Государстве, о которых не говорится в предыдущих статьях настоящего Соглашения, могут облагаться налогом в этом Государстве.») |
| Соглашение между Правительством РФ и Правительством Украины от «Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов» | Облагается налогом в РФ 20/30% (ст.20 «Виды доходов, возникающие из источников в Договаривающемся Государстве и о которых не говорится в предыдущих статьях настоящего Соглашения, могут облагаться налогом в этом Государстве.») |
| Соглашение между РФ и Федеративной Республикой Германия от «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» | Подлежит налогообложению на территории Государства, резидентом которого является пайщик/ учредитель |
| Конвенция между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики от «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» | Подлежит налогообложению на территории Государства, резидентом которого является пайщик/ учредитель |
| Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Армения от «Об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество» | Облагается налогом в РФ 20/30% (П.3 ст. 20 «Виды доходов резидента одного Договаривающегося Государства, возникающие в другом Договаривающемся Государстве и не упомянутые в предыдущих статьях настоящего Соглашения, могут облагаться налогами в этом другом Государстве.») |
| Соглашение между Правительством РФ и Правительством Турецкой Республики от «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы» | Подлежат налогообложению только в Государстве постоянного местопребывания пайщика/ учредителя |
| Соглашение между Правительством РФ и Правительством Азербайджанской Республики от «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» | Облагается налогом в РФ 20/30% (Ст. 21 «Виды доходов резидента одного Договаривающегося Государства, возникающие из источников в другом Договаривающемся Государстве и о которых не говорится в предыдущих статьях настоящего Соглашения, подлежат налогообложению в этом другом Государстве.») |
Обращаем ваше внимание, что согласно ст.312 НК РФ «при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык».
